¿Qué puedes deducir en la declaración de renta?
Si vas a presentar en 2026 tu declaración de renta correspondiente al año gravable 2025, algunas deducciones pueden disminuir la base sobre la cual se calcula el impuesto. Sin embargo, no todas las personas pueden aplicar las mismas partidas ni todos los gastos personales son deducibles.
La procedencia de cada deducción depende del tipo de ingreso, de los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario, de los límites aplicables y de los soportes disponibles.
Para el año gravable 2025, la Unidad de Valor Tributario (UVT) es de $49.799.
Última revisión normativa: 10 de septiembre de 2026.
¿Qué es una deducción en la declaración de renta?
Una deducción es una partida que la legislación tributaria permite restar dentro del proceso de depuración de la renta cuando se cumplen las condiciones correspondientes.
Esto no significa que cualquier gasto realizado durante el año pueda restarse de los ingresos. Algunas deducciones dependen de la naturaleza de la renta, otras tienen límites propios y otras están sometidas a límites generales.
Tampoco debe confundirse una deducción con una renta exenta o con un descuento tributario. Las tres figuras pueden tener efectos diferentes dentro de la liquidación del impuesto.
¿Existe un límite general para las deducciones?
Sí. En la cédula general, el artículo 336 del Estatuto Tributario establece que las rentas exentas y las deducciones especiales sometidas a esta limitación no pueden superar, en conjunto, el 40 % del resultado obtenido después de restar los ingresos no constitutivos de renta, y en todo caso están limitadas a 1.340 UVT anuales.
No todas las partidas están sometidas a ese límite. La legislación establece excepciones específicas, entre ellas la deducción adicional de 72 UVT por dependiente y la deducción del 1 % por determinadas compras soportadas con factura electrónica.
Principales deducciones que pueden aplicar a personas naturales
La siguiente tabla resume algunas de las deducciones más relevantes. Su aplicación debe revisarse según la situación particular del contribuyente.
| Concepto | Cómo puede aplicar | Límite o condición principal |
|---|---|---|
| Intereses por adquisición de vivienda | Intereses pagados sobre préstamos destinados a la adquisición de vivienda del contribuyente, cuando se cumplen las condiciones legales. | Hasta 1.200 UVT anuales. |
| Intereses de créditos educativos del ICETEX | Intereses pagados sobre préstamos educativos del ICETEX destinados a la educación superior del contribuyente. | Hasta 100 UVT anuales. |
| Pagos por salud | Determinados pagos por medicina prepagada y seguros de salud pueden ser considerados por trabajadores cuando cumplen las condiciones establecidas en el artículo 387 del Estatuto Tributario. | Hasta 16 UVT mensuales. |
| Dependientes | Los trabajadores pueden aplicar la deducción por dependientes prevista en el artículo 387 cuando se cumplen las condiciones para considerar a una persona como dependiente. | Hasta el 10 % de los ingresos brutos laborales del mes, sin superar 32 UVT mensuales. |
| Deducción adicional por dependientes | El artículo 336 permite al trabajador una deducción adicional por dependientes. | 72 UVT por dependiente, hasta un máximo de cuatro dependientes. |
| Compras con factura electrónica | Las personas naturales que declaren ingresos de la cédula general pueden solicitar el 1 % de determinadas adquisiciones de bienes o servicios soportadas correctamente con factura electrónica. | Máximo 240 UVT al año y cumplimiento de los requisitos específicos del artículo 336. |
| Gravamen a los Movimientos Financieros (4×1000) | Puede deducirse una parte del GMF efectivamente pagado durante el año gravable cuando se cuenta con la certificación correspondiente. | El 50 % del GMF efectivamente pagado. |
| Costos y gastos asociados a determinadas rentas | En rentas de capital, rentas no laborales y determinados ingresos por servicios personales pueden proceder costos y gastos imputables a la actividad cuando cumplen los requisitos tributarios. | Depende de la naturaleza de la renta, la procedencia del costo o gasto y los requisitos aplicables. |
¿Cómo funciona la deducción del 1 % por compras con factura electrónica?
Las personas naturales que declaren ingresos de la cédula general pueden solicitar como deducción el 1 % del valor de determinadas adquisiciones de bienes y servicios, hasta un máximo de 240 UVT durante el año gravable.
Esta deducción puede aplicar incluso cuando la compra no tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta. Para utilizarla deben cumplirse, entre otras, las condiciones previstas por la legislación:
- la compra no debe haberse utilizado simultáneamente como otro costo, deducción o beneficio tributario;
- debe estar soportada con factura electrónica de venta con validación previa e identificación del adquirente;
- la factura debe pagarse mediante tarjeta débito, crédito u otro medio electrónico en el que intervenga una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera;
- el pago debe realizarse dentro del periodo gravable en el cual se solicita la deducción;
- la factura debe haber sido expedida por un sujeto obligado a facturar electrónicamente.
Esta deducción no está sometida al límite general del 40 % y 1.340 UVT previsto para determinadas rentas exentas y deducciones de la cédula general.
¿Cómo funcionan las deducciones por dependientes?
En la declaración de renta pueden coexistir dos reglas relacionadas con dependientes, por lo que es importante no confundirlas.
Por una parte, el artículo 387 contempla para trabajadores una deducción mensual de hasta el 10 % de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, limitada a 32 UVT mensuales, siempre que la persona cumpla las condiciones legales para ser considerada dependiente.
Adicionalmente, el artículo 336 permite al trabajador deducir 72 UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro dependientes. Esta deducción adicional se aplica por fuera del límite general del 40 % y 1.340 UVT.
La documentación necesaria depende de la situación que origina la dependencia y de los requisitos establecidos para cada caso.
No todo beneficio tributario es una deducción
Algunas partidas que suelen mencionarse como “deducciones” tienen en realidad otro tratamiento tributario.
Aportes voluntarios a pensiones y cuentas AFC
Determinados aportes voluntarios a fondos de pensiones y recursos destinados a cuentas AFC pueden tener el tratamiento de rentas exentas, no de deducciones.
El artículo 126-1 establece para los aportes voluntarios el límite propio del 30 % del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según corresponda, conjuntamente con los aportes AFC aplicables, y un máximo de 3.800 UVT por año. Además, al realizar la depuración de la cédula general deben revisarse las limitaciones generales que correspondan.
Renta exenta del 25 %
El 25 % aplicable a determinados pagos laborales es igualmente una renta exenta. La legislación establece actualmente un límite anual de 790 UVT para esta exención, además de las demás reglas aplicables a la depuración.
Descuentos tributarios
Los descuentos tributarios se aplican en otra etapa de la liquidación: reducen el impuesto determinado y no la base gravable. Por eso no deben utilizarse como sinónimo de deducción.
Por ejemplo, determinadas donaciones pueden tener tratamiento como descuento tributario cuando cumplen las condiciones legales correspondientes.
¿Se puede deducir el 4×1000 en la declaración de renta?
Sí. El Estatuto Tributario permite deducir el 50 % del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) efectivamente pagado durante el año gravable.
Para esta deducción no se exige que el GMF tenga relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, pero debe encontrarse debidamente certificado por el agente retenedor.
¿Puedo deducir el arriendo de mi vivienda?
El canon pagado por la vivienda utilizada exclusivamente para fines personales no constituye, por ese solo hecho, una deducción personal en la declaración de renta.
La situación puede ser diferente cuando un inmueble o espacio se utiliza para desarrollar una actividad generadora de ingresos y el gasto puede ser imputable a una renta que admite costos o gastos. En esos casos deben revisarse la causalidad, necesidad, proporcionalidad, soportes y demás requisitos que correspondan.
¿Qué soportes debes revisar antes de aplicar una deducción?
No existe un único documento que sirva para todas las deducciones. Dependiendo de la partida pueden ser necesarios certificados financieros, facturas electrónicas, extractos, certificaciones de entidades, contratos, documentos relacionados con dependientes u otros soportes exigidos por la normativa.
También debe comprobarse que el valor corresponda al año gravable declarado, que no se utilice simultáneamente como dos beneficios tributarios cuando la ley lo prohíbe y que respete los límites aplicables.
¿Qué ocurre si una deducción no cumple los requisitos?
La DIAN puede desconocer una deducción cuando no cumple los requisitos sustanciales o formales aplicables. Esto puede modificar la base gravable y producir un mayor impuesto a cargo.
Dependiendo de las circunstancias también puede ser necesario corregir la declaración y pueden generarse intereses o sanciones conforme a las reglas tributarias que correspondan al caso.
Por esa razón conviene revisar cada partida de forma individual en lugar de asumir que una lista general de deducciones aplica automáticamente a todos los contribuyentes.
¿Necesitas revisar qué deducciones aplican en tu declaración?
ASEMTRI presta el servicio de declaración de renta para personas naturales. La revisión parte de la información y los documentos del contribuyente para determinar el tratamiento que corresponda según su situación.
Si vas a presentar la declaración del año gravable 2025 y tienes dudas sobre deducciones, rentas exentas, ingresos, patrimonio o soportes, puedes solicitar la revisión de tu caso.
Preguntas frecuentes sobre deducciones en renta
¿Todas las personas naturales pueden aplicar las mismas deducciones?
No. La procedencia depende del tipo de ingresos, la situación del contribuyente, los requisitos de cada beneficio y los soportes disponibles.
¿Todas las deducciones están limitadas al 40 %?
No. El límite general del artículo 336 aplica a determinadas rentas exentas y deducciones especiales de la cédula general, pero existen partidas expresamente excluidas de ese límite, como la deducción adicional de 72 UVT por dependiente y la deducción del 1 % por compras con factura electrónica.
¿Una deducción siempre disminuye el impuesto a pagar?
Una deducción puede reducir la base utilizada para calcular el impuesto, pero el resultado final depende de toda la liquidación de la declaración. Tener una deducción no significa automáticamente que exista un saldo a favor ni que no haya impuesto a cargo.
¿Puedo usar una factura electrónica como deducción y además como costo?
Para la deducción especial del 1 % por compras con factura electrónica, la misma adquisición no puede haberse solicitado también como costo, otra deducción, IVA descontable, renta exenta, descuento tributario u otro beneficio fiscal.
Fuentes y referencias
Este contenido fue revisado con información oficial de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y la normativa tributaria aplicable.
Fuentes principales: Estatuto Tributario, artículos 115, 119, 126-1, 336 y 387; Ley 2277 de 2022; Resolución DIAN 000193 del 4 de diciembre de 2024; micrositio DIAN de Renta Personas Naturales, año gravable 2025; documentación DIAN sobre deducciones soportadas con factura electrónica.
La información tributaria puede cambiar. La aplicación de una deducción debe evaluarse con base en el año gravable y la situación particular del contribuyente.